대습상속 세금 어떻게 되나요

언제 이 글이 필요할까요?

부모님이 돌아가셨는데 자녀가 먼저 사망하여 손자녀가 대습상속받는 상황이거나, 대습상속 시 상속세가 얼마나 나오는지, 일반 상속과 세금 차이가 있는지 궁금하다면 이 글이 도움이 됩니다.

대습상속 세금 개요

대습상속이란 상속인이 피상속인보다 먼저 사망하거나 상속결격인 경우, 그 직계비속이 대신 상속받는 제도입니다(민법 제1001조). 대습상속이 발생하면 상속세 과세 측면에서 공제 한도와 친족관계 산정이 달라지기 때문에 세무적 주의가 필요합니다.

대습상속 vs 일반상속 세금 비교

항목	일반상속	대습상속
과세 기준	피상속인 재산	피상속인 재산 (동일)
세율	10%~50% 누진	10%~50% 누진 (동일)
직계비속 공제	자녀 1인당 5천만 원	대습상속인의 관계에 따라 상이
기초공제	2억 원 + 1인당 5천만 원	동일 적용
신고 기한	6개월	6개월 (동일)

상속세 계산: 피상속인 기준

대습상속이 발생해도 상속세는 피상속인의 재산을 기준으로 일괄 계산합니다. 대습상속인 개인의 재산이 아니라 피상속인이 남긴 전체 상속재산에 대해 과세합니다.

상속세 계산 구조

상속재산가액
  - 채무 및 장례비 공제
  = 순상속재산가액
  - 기초공제 (2억 원 + 상속인 수 × 5천만 원)
  - 배우자 상속공제 (법정상속분 내 최대 30억 원)
  - 기타 인적공제
  = 과세표준
  × 누진세율 (10%~50%)
  - 누진공제
  = 산출세액

대습상속 시 상속인 수 산정

대습상속인이 있는 경우 상속인 수에는 대습상속인이 포함됩니다. 따라서 기초공제의 가산액(1인당 5천만 원)이 늘어날 수 있습니다.

상황	상속인	기초공제
자녀 2명 상속	자녀 A, 자녀 B	2억 + (2 × 5천만) = 3억
자녀 1명 + 대습 2명	자녀 B, 손자 1, 손자 2	2억 + (3 × 5천만) = 3억 5천만

공제 한도: 친족관계가 핵심

대습상속 세금에서 가장 중요한 차이는 공제 한도입니다. 대습상속인과 피상속인의 친족관계에 따라 적용받는 공제가 다릅니다.

인적공제 기준

대습상속인	피상속인과의 관계	적용 공제
손자녀	직계비속의 직계비속	기초공제만 (자녀공제 불가)
형제자매의 자녀	4촌 이내	기초공제만
배우자	배우자	배우자상속공제 (최대 30억)

손자녀 대습상속 시 공제 차이

[예시] 아버지 사망 → 장남 선사망 → 손자녀 2명 대습상속

일반 상속이었다면:
- 장남 자녀공제: 5천만 원
- 차남 자녀공제: 5천만 원

대습상속 시:
- 손자녀 1: 기초공제 가산 5천만 원만 (자녀공제 아님)
- 손자녀 2: 기초공제 가산 5천만 원만 (자녀공제 아님)
- 차남: 자녀공제 5천만 원

핵심은 손자녀는 피상속인에 대해 자녀 공제가 아닌 기초공제 가산액만 적용받는다는 점입니다. 결과적으로 공제 총액이 줄어들어 상속세 부담이 커질 수 있습니다.

할인 특례

상속세및증여세법에는 특정 요건을 충족할 경우 상속세를 크게 줄일 수 있는 할인 특례가 있습니다. 대습상속인도 요건을 갖추면 적용받을 수 있습니다.

가업승계 상속공제

요건	내용
영위기간	피상속인이 10년 이상 가업 영위
고용유지	승계 후 5년간 고용 유지
지분 요건	과반수 이상 지분 승계
공제 한도	최대 1,000억 원 (중소기업 기준)

영농후계자 공제

요건	내용
영농기간	피상속인이 10년 이상 영농
승계 요건	승계 후 8년간 영농 지속
공제 한도	최대 20억 원

기타 특례 공제

특례	공제 한도
재해손실 공제	재해로 인한 상속재산 감소액
가산세 감면	정당한 사유 시 일부 면제

10년 합산 과세 주의

상속개시 전 10년 이내에 피상속인으로부터 증여받은 재산이 있으면 상속재산에 합산하여 과세합니다(상속세및증여세법).

대습상속인과 합산과세

상황	합산 여부
손자녀가 피상속인에게 직접 증여받은 경우	합산
손자녀가 사망한 부모에게 증여받은 경우	피상속인 증여가 아니므로 비합산
대습상속인이 타인에게 증여받은 경우	피상속인 증여가 아니므로 비합산

합산 대상 증여재산에는 이미 납부한 증여세를 상속세에서 차감하므로 이중 과세는 발생하지 않습니다.

신고 기한과 납부

상속세 신고 기한

항목	내용
신고 기한	상속개시를 안 날로부터 6개월
신고 기관	피상속인 주소지 관할 세무서
외국 거주	6개월 연장 (총 12개월)

기한 내 신고 시 혜택

항목	내용
신고 납부	산출세액의 3% 공제
분할 납부	최대 5년 분할 가능
물납	부동산으로 대신 납부 가능

기한 경과 시 불이익

위반 내용	가산세
무신고	산출세액의 20%~40%
과소신고	부족세액의 10%~20%
납부 지연	미납세액에 연 10.95%

세무대리인 상담이 필요한 경우

대습상속은 상속인 수와 친족관계 산정이 복잡하여 세무대리인(세무사) 상담이 권장되는 경우가 많습니다.

상담 권장 상황

• 대습상속인이 2명 이상인 경우
• 상속재산이 10억 원 이상인 경우
• 피상속인으로부터 10년 이내 증여 이력이 있는 경우
• 가업승계 또는 영농후계자 공제 검토가 필요한 경우
• 상속재산에 부동산이 다수 포함된 경우
• 해외 재산이 포함된 경우

실무 팁

대습상속 세금 절세 체크리스트

1. 상속인 수 정확히 파악 — 대습상속인 포함 여부에 따라 기초공제 달라짐
2. 친족관계 증빙 준비 — 가족관계등록부, 제적등본 확보
3. 증여 이력 확인 — 10년 이내 피상속인 증여분 합산 과세 대상 여부
4. 특례 공제 검토 — 가업승계, 영농후계자 요건 충족 여부
5. 재산 평가 기준 확인 — 상속세및증여세법 제10조 기준 적용
6. 6개월 내 신고 — 무신고 가산세 방지

상속재산 평가 방법 (상속세및증여세법 제10조)

재산 종류	평가 방법
토지	개별공시지가 기준
건물	시가 또는 기준시가
주식	상장·비상장에 따라 상이
예금	상속개시일 잔액
채권	상속개시일 상환금액

자주 묻는 질문

대습상속인이 미성년자이면 세금이 달라지나요?

미성년자인 대습상속인은 연금저축·보험료 등 특별공제 외에 일반적인 상속세 체계가 동일하게 적용됩니다. 다만 미성년자의 상속재산은 친권자 또는 후견인이 관리하므로 세무대리인 선임은 보호자가 대신 진행해야 합니다.

배우자가 있는 상태에서 대습상속이 발생하면 어떻게 되나요?

배우자 상속공제(최대 30억 원)는 그대로 적용됩니다. 배우자의 법정상속분 내에서 공제가 이루어지며 대습상속인의 분에는 영향을 주지 않습니다. 배우자가 생존해 있으면 상속세 부담을 크게 줄일 수 있습니다.

대습상속 포기 시 세금은 어떻게 되나요?

대습상속을 포기하면 상속분이 없으므로 상속세 납부 의무도 없습니다. 포기는 상속개시를 안 날로부터 3개월 이내에 가정법원에 신고해야 합니다. 다만 포기 후에는 다른 공동상속인의 상속분이 증가하여 전체 상속세 부담이 재분배됩니다.

이 글은 일반적인 법률 정보 제공을 목적으로 하며, 구체적인 사안에 대한 법률 자문을 대체하지 않습니다. 대습상속 관련 세무 상황에 대해서는 법률 전문가 또는 세무대리인과 상담하시기 바랍니다.